Шемякова А. С.

Институт экономики промышленности НАН Украины, г. Донецк

ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В СФЕРЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Формирование в Украине конкурентоспособной и социально ориентированной рыночной экономики, максимально приближенной к европейским стандартам, требует от органов государственной власти решительных действий, особенно в вопросе реформирования налоговой системы. Сфера земельного налогообложения в странах с рыночной экономикой выступает весомым нормативным инструментом государственного регулирования сектора экономики, и поэтому играет важную роль в обществе и в финансовой политике государств. Исследование зарубежного опыта в этом вопросе позволит выявить основные направления по повышению эффективности государственного регулирования в сфере отечественного земельного налогообложения.

Основываясь на анализе международной практики государственного регулирования в сфере земельного налогообложения, в качестве цели работы предлагается обосновать роль органов государственной власти и местного самоуправления в этом процессе. Выявить возможные преимущества и недостатки в действующем механизме взимания и расходования средств от платы за землю.

Теоретической и методологической основой исследования вопроса земельного налогообложения стали научные работы ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов, среди них: В. Хохуляк, Е. Гривнак, Р. Яруллин О. Прудкий, Л. Попова, Д. Смирнов, М. Березин, С. Алехин, Г. Джордж, К. Родбертус, Дж. Эйнсли, Р. Эндельсон, Н. Гилкрист, Д. Варринер и др.

В соответствии с Налоговым кодексом Украины плата за землю определяется как общегосударственный налог, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за используемые земельные участки [1]. В современных условиях плата за землю – одна из основных статей бюджетных доходов. Однако наполняемость местных бюджетов низкая, поскольку уровень земельного налога и размер арендной платы устанавливается на государственном уровне. Это в свою очередь не даёт возможности органам местного самоуправления установить эффективную ставку земельного налога и увеличить поступления в бюджет. К тому же средства, полученные от платы за землю, в полном объёме перечисляются только в местные бюджеты городов Киев и Севастополь. В местные же бюджеты городов областного значения и в бюджет Автономной Республики Крым средства поступают в размере 75 %. Для бюджетов сел, поселков, городов районного значения и их объединений поступления от платы за землю составляет 60 % [2] .

Более того, ежегодно правительство принимает перечень тех учреждений и предприятий, которых освобождают от уплаты налога на землю и по этой причине некоторые местные бюджеты от своей собственной земли не дополучают часть налоговых поступлений.

В табл. 1 приведена структура доходов Сводного бюджета Украины за 2007–2012 годы [4].

 

Таблица 1. Структура доходов Сводного бюджета Украины за 2007–2012 гг., %

Доходы	Сводный бюджет
	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Налоговые поступления, в т. ч.:	73,3	76,3	72,1	74,6	84,0	80,9
Налог на доходы физических лиц	15,8	15,4	15,4	16,2	15,2	16,3
Налог на прибыль предприятий	15,6	16,1	11,5	12,8	13,8	12,5
Сборы за специальное использование природных ресурсов, из них:	2,7	3,1	3,9	4,0	3,7	3,9
плата за землю	1,8	2,2	2,9	3,0	2,7	2,8
Налог на добавленную стоимость	27,0	30,9	29,3	27,5	32,7	31,2
Акцизный налог	4,8	4,3	7,5	9,0	8,5	8,6
Налоги на международную торговлю и внешние операции	4,6	4,1	2,4	2,9	2,9	3,0
Другие налоговые поступления	2,8	2,4	2,1	2,2	1,9	2,5
Неналоговые поступления	22,1	20,3	25,6	23,4	15,0	18,2
Доходы от операций с капиталом	2,9	2,3	1,3	1,0	0,6	0,7
Целевые фонды	1,7	1,1	0,8	0,9	0,3	0,2
Другие поступления	0,0	0,0	0,2	0,1	0,1	0,0

 

По данным табл.1 видно, что удельный вес налоговых поступлений от платы за землю в период с 2007 по 2010 год растёт. Однако к 2012 году показатель снизился и составил 2,8 %. Такая динамика может быть вызвана сокращением совокупных налоговых поступлений в структуре Сводного бюджета Украины.

Для сравнения, за рубежом удельный вес налоговых поступлений от платы за землю составляет в среднем 12 %. Поэтому для того, чтобы плата за землю стала одним из основных источников наполнения бюджетов, целесообразно проанализировать зарубежный опыт.

Государственное регулирование земельного налогообложения и опыт взимания платы за землю за рубежом кардинальным образом отличается от отечественного [3, с. 43]. Во-первых, существуют нормативы целевого расходования средств, полученных от взимания платы за землю, среди них можно выделить следующие:

-        финансирование мероприятий по землеустройству, ведение земельного кадастра, мониторинг, охрану земель;

-        повышение плодородия, компенсацию собственных затрат землепользователей;

-        инженерное и социальное обустройство территорий.

Во-вторых, удельный вес платы за землю в доходах бюджета в разы выше, чем в Украине. Скорее всего, это обусловлено более высокой ставкой земельного налога, совершенством и организованностью процедуры его взимания, отсутствием возможности уклонения от уплаты, развитым земельным рынком.

К тому же, в большинстве стран плата за землю является местным, а не общегосударственным налогом. Это в свою очередь даёт местным органам власти право устанавливать эффективную ставку земельного налога, аккумулировать средства от налоговых поступлений (платы за землю) и определять направления их расходования.

Таким образом, на сегодняшний день в Украине сложилась следующая ситуация: увеличены собственные ресурсы местного самоуправления путём зачисления основной части средств от земельного налога в местные бюджеты. Однако, не смотря на это, право устанавливать его забрано. Поэтому на основе анализа зарубежного опыта в вопросе земельного налогообложения целесообразным является решение проблемы путём взимания платы за землю не на государственном, а на местном уровне. Это будет способствовать увеличению объёмов поступлений в местные бюджеты, позволит органам местного самоуправления устанавливать более эффективный уровень налога на землю, а также расходовать полученные средства не только на мероприятия по улучшению земель, но и на нужды муниципальных организаций. Подобным образом со временем нашей стране удастся переложить часть налогового бремени на ресурсные налоги.

 

Список использованных источников:

1.              Податковий кодекс України [Электронный ресурс]. – Режим доступы: http://www.minfin.com.ua/taxes/-/tax_kodex.html

2.              Бюджетний кодекс України [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www .zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2456-17

3.              Терентьєва О. К. Зарубіжний досвід державного регулювання земельного оподаткування / О. К. Терентьєва // Правовий вісник Української академії банківської справи. – № 2 (7). – 2012. – С. 42–45.

4.              Бюджетний моніторинг: аналіз виконання бюджету за 2012 рік [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ibser.org.ua/UserFiles/File/Monitor%20Quarter %202012/KV_IV_2012_Monitoring_ukr.pdf