WEB-ресурс научно-практических конференций

Корецкий А.Н.

Академ ия муниципального управления , г.Киев , Украина

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА НА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОМ УРОВНЕ

Налоговая политика на макроэкономическом уровне является системой отношений между государством и плательщиками, форми­рующихся в результате процесса уплаты и дальнейшего распределения налогов и других обязательных платежей. Основная цель государ­ственной налоговой политики заключается в организации наполнения доходной части бюджета государства для покрытия расходов, связан­ных с выполнением им своих функций. При разработке и реализации налоговой политики на макроэкономическом уровне необходимо учи­тывать основные функции налогов: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция имеет два аспекта: с одной стороны, увеличение суммы налогов с растущих доходов, с другой – рост на­логов в результате увеличения объемов реализации товаров и услуг. Поэтому выполнение фискальной функции требует гибкой полити­ки в отношении размеров налогов, взыскиваемых в бюджет из раз­ных источников [2, с. 83].

Фискальная функция обеспечивает: достижение максимально возможного баланса между доходами и расходами бюджета; равномерное распределение сумм налоговых поступлений между сфера­ми бюджетной системы; достижение высокого уровня социальной инфраструктуры в государстве и уровня социальных гарантий в отдельном регионе и их стабилизацию; обеспечение потребностей науки, образования, здравоохранения, обороны и управления. Эффективность фискальной функции зависит от того, насколько гибкой она может быть в зависимости от конкретной ситуации и состояния развития экономики государства. Основное требование при исполнении фискальной функции – полнота сбора налогов в соответствии со сроками, определенными действующим законода­тельством. В некоторых случаях с целью развития каких-то направ­лений деятельности (например, инвестирования отдельных видов бизнеса), временной поддержки производства товаров и услуг (на­пример, отечественных лекарственных препаратов) или отечествен­ных производителей государство может предоставить налоговый кредит или установить специальные сроки уплаты налогов. Если для этих акций используются экономически обоснованные расчеты, то в будущем возможно получение существенного экономического эффекта и увеличения поступлений налогов в бюджет.

Сущность другой функции – регулирующей – заключается в том, что с помощью налогов происходит перераспределение стои­мости ВВП между государством и его субъектами, и, применяя эле­менты налоговой системы, государство в состоянии регулировать стоимостные пропорции такого распределения. Изменяя пропор­ции функционирования ресурсов в экономике, налогообложение существенно влияет на процесс производства, накопление капита­ла, инвестирование, платежеспособный спрос и предложение. Бла­годаря налогам, государство получает возможность регулировать различные аспекты социально-экономической жизни на макр о- и микроуровне и влиять на поведение конкретного плательщика на­логов. Манипулируя пропорциями и режимами налогообложения, государство может соответственно менять направления деятельно­сти хозяйствующих субъектов [2, с. 86].

Из приведенного следует, что применение термина «регули­рующая функция» является наиболее целесообразным, поскольку именно он раскрывает содержание этой функции, ее механизм и проявление, подчеркивает регулирующее влияние налогообложе­ния . Кроме того, амортизируя кризисные явления, устраняя диспропорции в рыночной экономике и способствуя рациональному использованию производственных факторов, эта функция стабили­зирует и расширяет налоговую базу и соответственно обеспечивает успешное осуществление фискальной функции. Исходя из указан­ных свойств и возможностей регулирующей функции, совершенно ясен смысл содержащихся в ней подфункций, важнейшими из кото­рых являются экономическая (в свою очередь, делимая на стимули­рующую и сдерживающую) и социальная [1, с. 61].

Экономическая составляющая выражается в регулировании государством экономической деятельности. С учетом особенностей развития экономики регионов или освоения новых территорий (а так­же привлечения для этого инвестиционных средств) государство может создавать свободные экономические зоны, на которых дей­ствуют самые благоприятные для развития предпринимательства условия. Системой налогообложения должны учитываться условия деятельности налогоплательщиков всех уровней, как физических и юридических лиц, так и отдельных территориальных образований. При определении налоговой политики региона особого внимания требует присущая ему промышленная структура, доля производ­ства определенных или приоритетных групп продукции. Например, наибольшие налоги должны платить те из них, где монопольно вы­пускается высокорентабельная продукция (ликероводочная и та­бачная), и наименьшие – производящие в основном товары первой необходимости или продовольственные. Развитое промышленное производство способствует увеличению общей суммы налогов в целом (например, промышленный северо-восточный регион в срав­нении с сельскохозяйственными территориями южной и западной Украины). Особое значение приобретают уровни занятости работо­способного населения и среднедушевого дохода.

Содержание социальной составляющей заключается в струк­туре распределения налоговых и других обязательных платежей между государственным бюджетом и бюджетами местных уровней. Но для этого необходимо четкое определение общих расходов госу­дарства, их структуры и путей экономии (при выполнении функций государства в полном объеме).

Список использованных источников :

1. Овчаренко Р.В. Методологічний аспект державного механізму податкового регулювання / Р.В. Овчаренко // Науковий простір Європи – 2010: VІ міжнародна наук.-практ . конф ., 07–15 квіт. 2010 р.: тези доп . – Перемишль, 2010. – С.59-63.

2. Пріб К.А. Податкова система України: термінологія і формулювання основних положень: навч . посіб . / К.А. Пріб , В.І.Федько. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 320 с.