WEB-ресурс научно-практических конференций

Левшук А.А.

Національний університет Державної податкової служби України

СПРОЩЕНА СИТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ: ЗМІНИ ТА СТИМУЛИ ДЛЯ ПОДАЛЬШОГО РОЗВИТКУ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

Всі ми розуміємо, що Україна має складну податкову систему, яку в світі також сприймають, як одну з найбільш незручних для ведення бізнесу. Згідно рейтингу Світового банку Paying Taxes 2011, податкова система України за легкістю сплати податків займає 181 місце з 183 оцінених податкових систем [5].

Прийняття Податкового Кодексу в 2010 році не змінило систему сплати податків [1]. Діюча податкова система України є одна з найбільш заплутаних. Норми законодавства часто суперечать одна одній, не дають однозначної відповіді на те, як і яким чином їх застосовувати на практиці. На допомогу таким непорозумінням приходять численні листи та роз'яснення податкової служби і інших органів державної влади, а іноді і отримані судові рішення, які також не дають гарантію на однозначне їх трактування в майбутньому. Така ситуація не йде на користь інвестиційній привабливості України та створює перешкоди для ведення бізнесу резидентам.

2011-ий рік весь малий бізнес користувався «старою» спрощеною системою, очікуючи нову, яка перебувала на стадії розробки. І ось, 20 жовтня 2011 року Верховна Рада прийняла закон [2], яким внесла поправки в розділ Податкового кодексу про систему спрощеного оподаткування і починаючи з 1 січня 2012 р. малий бізнес має шанси на покращення стану. Зокрема, законом передбачено збільшення допустимих доходів суб’єктів господарювання. Далі проаналізуємо спрощену систему оподаткування, яка буде запроваджена в Україні з 2012 року.

З 1 січня 2012 року спрощену систему оподаткування зможуть обрати юридичні та фізичні особи–підприємці, які цілком відповідають двом критеріям [4]:

1. Обсяг доходу платника єдиного податку за календарний рік і кількість найманих працівників:

- для фізичних осіб–підприємців кількість працівників, із якими одночасно укладено трудові договори, не може бути більше 20 осіб, а обсяг доходів платника єдиного податку за поточний календарний рік – не вище за 3 млн. грн.

- для юридичних осіб середньооблікова чисельність працівників не має перевищувати 50 осіб, а обсяг доходу платника єдиного податку за поточний календарний рік не може бути більшим за 5 млн. грн.

2. Юридична або фізична особа–підприємець є резидентом України, відповідає умовам щодо складу засновників і не провадить діяльності, здійснення якої унеможливлює застосування спрощеної системи оподаткування.

До «заборонних» видів діяльності, при здійсненні яких неможливо буде перебувати на спрощеній системі оподаткування належать:

- діяльність з організації та проведення азартних ігор;

- діяльність з обміну іноземної валюти;

- виробництво, продаж, експорт чи імпорт підакцизних товарів;

- видобуток, реалізація корисних копалин;

- видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;

- діяльність у сфері фінансового посередництва;

- діяльність з управління підприємствами

- діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату;

- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

- діяльність страхового брокера;

- здійснення технічних випробувань та досліджень;

- діяльність у сфері аудиту;

- діяльність із надавання в оренду: земельних ділянок, загальна площа яких перевищує 0,2 га ; житлових приміщень, загальна площа яких понад 100 м кв ; нежитлових приміщень та або їх частин, загальна площа яких перевищує 300 м кв ;

- діяльність банків, кредитних спілок, ломбардів, лізингових компаній, довірчих товариств, страхових компаній, установ накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційних фондів та компаній, реєстраторів цінних паперів тощо.

Порушення хоча б однієї із зазначених умов здебільшого приведе до обов’язкового переходу на загальну систему оподаткування. Як бачимо кількість «нон грата » – видів діяльності для спрощеної системи оподаткування згідно норм Податкового кодексу у порівнянні з Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 03 липня 1998 року зі змінами та доповненнями [3], набагато збільшена.

Схему «нової» спрощеної системи оподаткування (платники податку, об’єкт оподаткування, ставка податку, строки сплати) представимо у табл. 1.

Таблиця 1. Спрощена система оподаткування з 01 січня 2012 року